Последние новости о законах Последние новости о законах
Читайте также
© AndreyPopov / Фотобанк Фотодженика
Перечень доходов физических лиц, полностью или частично не подлежащих налогообложению НДФЛ, установлен ст. 217 НК РФ и является исчерпывающим. Тем не менее, у работодателей часто возникают затруднения с определением необходимости удержания налога с тех или иных выплат сотрудникам.
Мы собрали разъяснения по вопросам обложения НДФЛ разного рода пособий, компенсационных и иных выплат, предоставленные финансовым и налоговым ведомствами за прошедшие 9 месяцев этого года.
Вид выплатыОблагается (+) или не облагается (-)Реквизиты письмаВОЗМЕЩЕНИЕ И КОМПЕНСАЦИИВозмещение работнику расходов по прохождению обязательного медицинского осмотра- Письмо Минфина России от 10.05.2023 № 03-15-07/42587Компенсация работнику-северянину и членам его семьи стоимости проезда к месту использования отпуска и обратно (включая стоимость провоза багажа), если отпуск проходит за пределами РФ — от места отправления до пункта пропуска через государственную границу-Письмо Минфина России от 07.04.2023 № 03-04-05/31271Компенсационные выплаты (надбавки) работникам, выполняющим работы вахтовым методом: Письмо Минфина России от 15.02.2023 № 03-04-05/12601
- в размере, установленном коллективным или трудовым договором, локальным нормативным актом
—
- свыше указанного размера
+Компенсация стоимости проезда от места жительства до места нахождения работодателя или пункта сбора, выплачиваемых работникам, выполняющим работы вахтовым методом Письмо Минфина России от 28.04.2023 № 03-04-06/40007
- в размере, установленном коллективным или трудовым договором, локальным нормативным актом
—
- свыше указанного размера
+Компенсация морального вреда, причиненного увечьем или иным повреждением здоровья, выплачиваемая по решению суда-Письмо Минфина России от 07.04.2023 № 03-04-05/31279Возмещение реабилитированному+Письмо Минфина России от 23.05.2023 № 03-04-05/47316ВЫПЛАТЫ МОБИЛИЗОВАННЫМ И ЧЛЕНАМ ИХ СЕМЕЙДенежные средства и / или иное имущество, безвозмездно полученные членами семьи погибшего мобилизованного
Обратите внимание!
Освобождение от налога возможно только при соблюдении условий НК РФ
-Письма Минфина России:
— от 22.05.2023 № 03-03-06/1/46288;
— от 05.04.2023 № 03-04-06/30184.
Письмо ФНС России от 14.03.2023 № БС-4-11/2838@
Имущество, безвозмездно полученное членом семьи лица, призванного на военную службу по мобилизации -Письмо Минфина России от 15.08.2023 № 03-04-07/76858Единовременные выплаты, безвозмездно произведенные работодателем мобилизованным работникам-Письмо Минфина России от 10.02.2023 № 03-04-06/11206Единовременное денежное поощрение при награждении участников СВО медалью «За отвагу» и медалью Жукова военнослужащих-Письмо ФНС от 24.07.2023 № БС-4-11/9373@Ежемесячное пособие на ребенка до 16 лет семьям погибших мобилизованных сотрудников не в рамках трудовых отношений-Письмо ФНС от 24.07.2023 № БС-4-11/9373@Материальная помощь мобилизованным работникам (добровольцам) в связи с их ранением, увечьем или иным повреждением здоровья в ходе СВО, а также в связи с прохождением лечения в медучреждениях-Письмо ФНС от 05.09.2023 № БС-4-11/11284@Материальная помощь работникам, заключившим контракты с Минобороны России на срок до одного года-Письмо ФНС от 27.07.2023 № БС-4-11/9622@ВЫПЛАТЫ В СВЯЗИ С КОМАНДИРОВКОЙСуточные и безотчетные суммы, выплачиваемые работникам и военнослужащим по контракту при направлении их в командировки на территории, нуждающиеся в обеспечении жизнедеятельности населения и восстановлении объектов инфраструктуры: Письма Минфина России:
— от 17.05.2023 № 03-04-05/45053;
— от 03.04.2023 № 03-03-06/1/29254;
— от 16.02.2023 № 03-04-06/13297;
- суточные в пределах 8480 руб. за каждый день нахождения в командировке;
- безотчетные суммы в пределах 700 рублей за каждый день нахождения в командировке на территории РФ и 2500 рублей в день при командировках за границу
—
- свыше указанного размера
+
Возмещение расходов работника по проезду до места командировки и обратно к месту работы
Обратите внимание!
Расходы на проезд должны быть фактически произведены и документально подтверждены
-Письма Минфина России:
— от 28.09.2023 № 03-03-06/1/92253;
— от 03.08.2023 № 03-03-06/2/72716Возмещение работникам, находящимся в служебных командировках, расходов на питание (завтраки) в гостинице+
Письмо ФНС от 03.04.2023 № БС-3-11/4624@
См. также новостной выпуск по теме
ДОХОДЫ В НАТУРАЛЬНОЙ ФОРМЕОплата проезда к месту работы и обратно: Письмо Минфина России от 17.01.2023 № 03-03-06/1/2763
- при ограниченной транспортной доступности или в связи с производственной необходимость.
—
- в иных случаях
+Оплата ГСМ в связи с использованием работниками личного транспорта для проезда до работы и обратно+Письмо Минфина России от 30.03.2023 № 03-03-06/1/27888Оплата медицинских услуг: Письма Минфина России:
— от 28.07.2023 № 03-03-06/1/71092;
— от 05.07.2023 № 03-03-07/62523
- при соблюдении условий НК РФ
Обратите внимание! Освобождаются от НДФЛ только выплаты по КФО 2, произведенные после уплаты налога на прибыль
—
- в иных случаях
+Страховые взносы, уплаченные по договорам ДМС из средств организации за работников и членов их семей: Письмо Минфина России от 05.07.2023 № 03-03-07/62523
- при соблюдении условий НК РФ
—
- в иных случаях
+Выдача работникам (в т.ч. бывшим) бесплатного пайкового yгля Письмо Минфина России от 19.05.2023 № 03-03-06/3/45602
- если такая выдача установлена федеральным или региональным законом, решением органа местного самоуправления
—
- не установлена указанными актами
+Сертификаты победителям Национального чемпионата по профессиональному мастерству среди инвалидов и лиц с ограниченными возможностями здоровья «Абилимпикс», выданные АНО, включенной в правительственный Перечень-
Письма ФНС России:
— от 29.06.2023 № БС-4-11/8258@;
— от 27.01.2023 № БС-4-11/927@
Обратите внимание!
Позиция ведомства по данному вопросу менялась. В январе ФНС высказывалась, что доходы в виде указанных сертификатов подлежат обложению НДФЛ, поскольку они не являются мерой социальной поддержки граждан. Однако в июне налоговая служба признала, что стоимость сертификатов не облагается НДФЛ, если они были предоставлены АНО, включенной в правительственный Перечень
НКО, чьи подарки
по результатам участия в соревнованиях, конкурсах, иных мероприятиях не подлежат налогообложению
Компенсационные выплаты на оздоровление работников Письмо Минфина России от 28.04.2023 № 03-03-07/39574
- если такие выплаты установлены федеральным или региональным законом, решением органа местного самоуправления
—
- не установлены указанными актами
+Оплата за инвалидов технических средств профилактики инвалидности и реабилитации, а также приобретение и содержание собак-проводников для инвалидов-Письмо Минфина России от 22.05.2023 № 03-04-05/46274Оплата за работника стоимости аренды жилого помещения и коммунальных услуг+Письмо Минфина России от 29.09.2023 № 03-04-07/93104Вакцинация работников Письмо Минфина России от 01.08.2023. № 03-03-06/1/71912
- если проведение вакцинации обусловлено обеспечением нормальных (безопасных) условий труда
—
- в иных случаях
+ИНЫЕ ВЫПЛАТЫСтипендии, выплачиваемые по закону об образовании-Письмо Минфина России от 05.04.2023 № 03-04-05/30034
Стоимость путевок на санаторно-курортное лечение
Обратите внимание! При предоставлении одному и тому же лицу нескольких путевок в одном налоговом периоде освобождаться от НДФЛ может стоимость только одной путевки по выбору получателя
-Письмо Минфина России от 10.03.2023 № 03-04-05/19822Оплата четырех дополнительных выходных дней для ухода за ребенком-инвалидом-Письмо Минфина России от 07.07.2023 № 03-04-06/63870Материальная помощь работникам (в т.ч. бывшим работникам – пенсионерам): Письмо Минфина России от 05.04.2023 № 03-04-06/29885
- в сумме до 4000 рублей в год
—
- свыше 4000 рублей в год
+
Источник: garant.ru
