9 шагов по уточнению входящих остатков на 1 января 2023 года и неожиданная корректировка резервов

Читайте также

Запрет на экспорт бензина планируют продлить до 31 августа 2025 года | Новости: ГАРАНТ.РУ

21.02.2025

Сумму переплаты по налогам предлагают включить в наследство | Новости: ГАРАНТ.РУ

21.02.2025

Банк России начнет публиковать данные по льготным кредитам компаний и ИП | Новости: ГАРАНТ.РУ

21.02.2025

© belchonock / Фотобанк Фотодженика

Не секрет, что такие «дела начала года», как формирование входящих остатков, иногда становятся «делами середины года» и даже конца года. В текущем году так и случилось – проведенная в апреле регистрация изменений в Инструкции № 157н не позволила скорректировать входящие остатки ранее второго квартала 2023 года.

Но не только появление новых счетов синтетического и аналитического учета является основанием для корректировки входящих остатков. Изменения могут быть вызваны другими причинами, например, новыми правилами применения бюджетной классификации, переходом на положения федеральных стандартов бухгалтерского учета госфинансов.

С помощью наших рекомендаций Вы легко разберетесь, какие операции на сегодняшний день необходимо отразить в межотчетный период для корректировки входящих остатков на 1 января 2023 года:

уточните номера аналитических счетов по незакрытым расчетам в части возмещения расходов арендодателя /ссудодателя – перенесите задолженность на счет 302 24;

уточните 15 – 17 разряд номера счета в счетах учета расчетов по дебиторской задолженности в связи с изменением порядка применения КВР;

проверьте корректность учета имущества, полученного по договорам безвозмездного пользования от учреждений одной ведомственной подчиненности, на счете 111 40 «Права пользования активами» и при необходимости уточните 1 – 17 разряды в номерах счетов 1 401 40 186;

проверьте на соответствие положениям Приказа № 75н коды доходов и коды направлений расходов целевых статей расходов, которые применяются в 2023 году, и, при необходимости, уточните 1 – 17 разряды соответствующих номеров счетов;

отразите переход на положения Стандарта «Биологические активы»;

перенесите дебиторскую задолженность на 01.01.2023 по расчетам с СФР по возмещению расходов на сокращение травматизма на счет 209 39;

проанализируйте задолженность подотчетных лиц на счете 208 00, выявите оспариваемые расчеты и перенесите их на счет 209 30;

перенесите иные показатели, в том числе по дебиторской и кредиторской задолженности, учтенные на 01.01.2023, на новые аналитические счета согласно новой редакции Инструкции № 157н;

перенесите кредиторскую задолженность по расчетам по арендной плате за пользование имуществом, земельными участками в состав резервов предстоящих расходов в сумме арендных платежей, обязанность уплатить которые согласно графику еще не наступила (в сумме остаточной стоимости прав пользования активами на 31.12.2022).

Формирование резервов у арендаторов в явном виде не следует из поправок Инструкции № 157н. Не найдем мы изменений и в правилах формирования показателей у арендатора согласно Стандарту «Аренда». Такая корректировка связана с грядущими поправками в Инструкции № 162н, 174н и 183н (приказы Минфина России от 29 марта 2023 г. № 35н, от 27 апреля 2023 г. № 57н и от 05.05.2023 № 64н соответственно уже направлены на регистрацию в Минюст России; ознакомиться с ними можно на официальном сайте ведомства в разделе Деятельность / Бюджет / Учёт, отчётность и статистика государственных финансов / Учёт и отчётность о государственных финансах).

Дело в том, что финансовое ведомство предусмотрело новые типовые проводки для отражения в бухгалтерском и бюджетном учете объектов учета операционной аренды с применением счетов Х 401 60 224 и Х 401 60 229. А значит, в межотчетный период придется изменить валюту баланса для перехода на новый способ учета арендных обязательств. И здесь возникает резонный вопрос: менять остатки уже сейчас или дождаться официальной регистрации приказов в Минюсте России? Возможность «досрочного» применения указанных положений рекомендуем согласовать с финансовым органом. Такая трансформация входящих остатков существенно скажется на показателях отчетности за полугодие. И если изменения в инструкции по учету не пройдут регистрацию до 1 июля, только финорган как субъект консолидированной отчетности может принять решение об особенностях отражения отдельных показателей в учете и в отчетности организаций сектора госуправления.

Затронув тему резервов и изменений в Инструкции по учету, отметим еще два момента. В обновленных типовых корреспонденциях существенно расширен перечень счетов, корреспондирующих со счетом 401 60 при формировании резерва под приемку. В частности, в отличие от прошлогодних системных разъяснений финансового ведомства, согласно которым факт поставки товаров следует отражать по дебету счета 106 00, в обновленных инструкциях предусмотрен счет 105 00 «Материальные запасы». Применение данного счета в корреспонденции со счетом 401 60 согласно прямой норме Инструкций по учету позволяет не «накручивать» обороты на счете 106 34 по тем запасам, которые учреждению необходимо использовать в своей деятельности до момента подписания документа о приемке (например, ГСМ, продукты питания, лекарства). В свою очередь, применение счета 106 34, прежде всего, позволяет отразить списание резерва в случае, если приемка не будет произведена, а для этого товары не должны быть приняты в составе матзапасов до момента подписания документа об их приемке. Кроме счета 105 00, в перечень счетов, применяемых для формирования резерва под приемку, добавлены счета 401 50 «Расходы будущих периодов» и 110 00 «Затраты на биотрансформацию».

Но не все ожидания сбылись. Счет 201 35 «Денежные документы» указан только в поправках к Инструкции № 162н. По-прежнему в Инструкциях нет проводок:

• для формирования резерва с применением счетов 210 12 в части входного НДС;
• для счета 101 07 для учета отгруженных, но не полученных товаров с переходом права собственности в момент отгрузки;
• для счета 304 04 для централизованных поставок.

Это значит, что соответствующие «нетиповые» проводки придется предусмотреть в учетной политике.

Источник: garant.ru